urbs-media: Auslandsreisekosten, Pauschbeträge ab 1.1.2012

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Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten bei Auslandsdienst- und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2012

Bei Geschäftsreisen von Unternehmern und Dienstreisen von Arbeitnehmern in das Ausland sowie bei einer doppelten Haushaltsführung im Ausland gelten für den Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten die von der Finanzverwaltung festgesetzten pauschalen Auslandstagegelder und Auslandsübernachtungsgelder.

Für Verpflegungsmehraufwendungen stellen diese Pauschbeträge zugleich auch die steuerlichen Höchstbeträge dar. Ein weitergehender Abzug ist daher auch bei nachgewiesenen höheren Kosten nicht möglich.
Für Übernachtungskosten besteht die Möglichkeit, bei entsprechendem Nachweis entweder die tatsächlichen (höheren) Kosten steuerlich geltend zu machen oder ohne Einzelnachweis die entsprechenden Pauschbeträge in Anspruch zu nehmen.

Bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24.00 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

urbs-media Praxistipp: Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend. Für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland genannte Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind nur in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Abs. 3 und R 9.11 Abs. 10 Satz 7 Nr. 3 LStR), für den Werbungskostenabzug sind die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Abs. 2 und R 9.11 Abs. 8 LStR).

Land	Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von			Pauschbetrag für Übernach- tungskosten (in Euro)
Land	aber mindestens mindestens 24 Stunden (in Euro)	weniger als 24, aber mindestens 14 Stunden (in Euro)	weniger als 14, aber mindestens 8 Stunden (in Euro)	Pauschbetrag für Übernach- tungskosten (in Euro)
Afghanistan	30	20	10	95
Ägypten	30	20	10	50
Äthiopien	30	20	10	175
Albanien	23	16	8	110
Algerien	39	26	13	190
Andorra	32	21	11	82
Angola	71	48	24	190
Antigua und Barbuda	42	28	14	85
Argentinien	36	24	12	125
Armenien	24	16	8	90
Aserbaidschan	40	27	14	120
Australien	42	28	14	100
- Melbourne	42	28	14	105
- Sydney	42	28	14	115
Bahrain	36	24	12	70
Bangladesch	30	20	10	75
Barbados	42	28	14	110
Belgien	42	28	14	100
Benin	41	28	14	90
Bolivien	24	16	8	70
Bosnien-Herzegowina	24	16	8	70
Botsuana	33	22	11	105
Brasilien	54	36	18	110
- Brasilia	53	36	18	160
- Rio de Janeiro	47	32	16	145
- Sao Paulo	53	36	18	120
Brunei	36	24	12	85
Bulgarien	22	15	8	72
Burkina Faso	36	24	12	100
Burundi	35	24	12	75
Chile	38	25	13	80
China	33	22	11	80
- Chengdu	32	21	11	85
- Hongkong	62	41	21	170
- Peking	39	26	13	115
- Shanghai	42	28	14	140
Costa Rica	32	21	11	60
Côte d'Ivoire	54	36	18	145
Dänemark	60	40	20	150
Dominica	38	24	12	80
Dominikanische Republik	30	20	10	100
Dschibuti	48	32	16	160
Ecuador	39	28	13	55
El Salvador	36	24	12	65
Eritrea	30	20	10	110
Estland	27	19	9	85
Fidschi	32	21	11	57
Finnland	45	30	15	150
Frankreich	39	26	13	100
- Paris (einschl. der Departements Haute-Seine, Seine-Saint Denis und Val-de-Marne)	48	32	16	100
- Straßburg	39	26	13	75
Gabun	60	40	20	135
Gambia	41	28	14	72
Georgien	30	20	10	80
Ghana	38	25	13	130
Grenada	36	24	12	105
Griechenland	36	24	12	120
- Athen	57	38	19	125
Großbritannien	42	28	14	110
- Edinburgh	42	28	14	170
- London	60	40	20	152
Guatemala	33	22	11	90
Guinea	38	25	13	110
Guinea-Bissau	30	20	10	60
Guyana	36	24	12	90
Haiti	48	32	16	105
Honduras	35	24	12	115
Indien	30	20	10	120
- Chennai	30	20	10	135
- Kalkutta	33	22	11	120
- Mumbai (Bombay)	35	24	12	150
- Neu Dehli	35	24	12	130
Indonesien	39	26	13	110
Iran	30	20	10	120
Irland	42	28	14	90
Island	53	36	18	105
Israel	59	40	20	175
Italien	36	24	12	100
- Mailand	36	24	12	140
- Rom	36	24	12	108
Jamaika	48	32	16	146
Japan	51	34	17	90
- Tokio	51	34	17	130
Jemen	24	16	8	95
Jordanien	36	24	12	85
Kambodscha	36	24	12	85
Kamerun	41	28	14	90
- Jaunde	41	28	14	115
Kanada	36	24	12	100
- Ottawa	36	24	12	105
- Toronto	41	28	14	135
- Vancouver	36	24	12	125
Kap Verde	30	20	10	55
Kasachstan	30	20	10	100
Katar	45	30	15	100
Kenia	36	24	12	120
Kirgisistan	18	12	6	70
Kolumbien	24	16	8	55
Kongo, Republik	57	38	19	113
Kongo, Demokratische Republik (früher: Zaire)	60	40	20	180
Korea, Demokratische Volksrepublik	42	28	14	90
Korea, Republik	66	44	22	180
Kosovo	26	17	9	65
Kroatien	29	20	10	57
Kuba	48	32	16	80
Kuwait	42	28	14	130
Laos	27	18	9	65
Lesotho	24	16	8	70
Lettland	18	12	6	80
Libanon	40	27	14	80
Libyen	45	30	15	100
Liechtenstein	47	32	16	82
Litauen	27	18	9	100
Luxemburg	39	26	13	87
Madagaskar	35	24	12	120
Malawi	39	26	13	110
Malaysia	36	24	12	100
Malediven	38	25	13	93
Mali	40	27	14	125
Malta	30	20	10	90
Marokko	42	28	14	105
Mauretanien	36	24	12	85
Mauritius	48	32	16	140
Mazedonien	24	16	8	95
Mexiko	36	24	12	110
Moldau, Republik	18	12	6	100
Monaco	41	28	14	52
Mongolei	30	20	10	80
Montenegro	29	20	10	95
Mosambik	30	20	10	80
Myanmar (früher Burma)	46	31	16	45
Namibia	29	20	10	85
Nepal	32	21	11	72
Neuseeland	36	24	12	95
Nicaragua	30	20	10	100
Niederlande	60	40	20	115
Niger	36	24	12	70
Nigeria	60	40	20	220
Norwegen	72	48	24	170
Österreich	36	24	12	70
- Wien	36	24	12	93
Oman	48	32	16	120
Pakistan	24	16	8	70
- Islamabad	24	16	8	150
Panama	45	30	15	110
Papua-Neuguinea	36	24	12	90
Paraguay	24	16	8	50
Peru	38	25	13	140
Philippinen	30	20	10	90
Polen	24	16	8	70
- Warschau, Krakau	30	20	10	90
Portugal	33	22	11	95
- Lissabon	36	24	12	95
Ruanda	36	24	12	135
Rumänien	27	18	9	80
- Bukarest	26	17	9	100
Russische Föderation	36	24	12	80
- Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)	48	32	16	135
- Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)	32	22	11	0 / 135
- St. Petersburg	36	24	12	110
Sambia	36	24	12	95
Samoa	29	20	10	57
Sao Tomé und Principe	42	28	14	75
San Marino	41	28	14	77
Saudi-Arabien	47	32	16	80
- Djidda	48	32	16	80
- Riad	48	32	16	95
Schweden	72	48	24	165
Schweiz	42	28	14	110
- Bern	42	28	14	115
- Genf	51	34	17	110
Senegal	42	28	14	130
Serbien	30	20	10	90
Sierra Leone	36	24	12	90
Simbabwe	47	32	16	135
Singapur	48	32	16	120
Slowakische Republik	24	16	8	130
Slowenien	30	20	10	95
Spanien	36	24	12	105
- Barcelona, Madrid	36	24	12	150
- Kanarische Inseln	36	24	12	90
- Palma de Mallorca	36	24	12	125
Sri Lanka	24	16	8	60
St. Kitts und Nevis	36	24	12	100
St. Lucia	45	30	15	105
St. Vincent und die Grenadinen	36	24	12	110
Sudan	32	21	11	120
Südafrika	30	20	10	80
- Kapstadt	30	20	10	80
Suriname	30	20	10	75
Syrien	38	25	13	140
Tadschikistan	24	16	8	50
Taiwan	42	28	14	120
Tansania	39	26	13	165
Thailand	32	21	11	120
Togo	33	22	11	80
Tonga	32	21	11	36
Trinidad und Tobago	59	40	20	145
Tschad	48	32	16	140
Tschechische Republik	24	16	8	97
Türkei	42	28	14	70
- Istambul, Izmir	41	28	14	100
Tunesien	33	22	11	80
Turkmenistan	28	19	10	60
Uganda	33	22	11	130
Ukraine	36	24	12	85
Ungarn	30	20	10	75
Uruguay	36	24	12	70
Usbekistan	30	20	10	60
Vatikanstadt	36	24	12	108
Venezuela	48	32	16	180
Vereinigte Arabische Emirate	42	28	14	145
Vereinigte Staaten von Amerika	36	24	12	110
- Atlanta	40	27	14	115
- Boston	42	28	14	190
- Chicago	44	29	15	95
- Houston	38	25	13	110
- Los Angeles	50	33	17	135
- Miami	48	32	16	120
- New-York City	48	32	16	215
- San Francisco	41	28	14	110
- Washington D.C.	40	27	14	205
Vietnam	36	24	12	125
Weißrußland	24	16	8	100
Zentralafrikanische Republik	29	20	10	52
Zypern	39	26	13	90

Quelle: BMF-Schreiben vom 8.12.2011 (IV C 5 - S 2353/08/10006:002)

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